|
Accounting concepts and Statements of Standard Accounting Practice
This book so far has been concerned with the recording of transactions in the books. Much of the rest of the book is about the classifying, summarizing and interpreting of the records that have been made. Before this second stage is reached it would be beneficial for the reader to examine the concepts of accounting, and the Statements of Standard Accounting Practice (from now on this will be abbreviated as SSAP).
The work that you have done in this subject so far has been based on various assumptions. These assumptions have deliberately not been discussed in much detail, they are much easier to understand after basic double entry has been dealt with. These assumptions are known as the "concepts" of accounting.
The trading and profit and loss account and balance sheets shown in the previous chapter were drawn up so as to be of benefit to the owner of the business. Of course, as is shown later in the book, businesses are often owned by more than just one person and these accounting statements are for the benefit of them all. Now in the
case of a sole trader he may well also use copies of the Final Accounts for the purpose of showing them as evidence when he wants to obtain a loan from a bank or from some other person. He may well also show a copy to someone who is interested in buying his business from him, or if he wants to have extended credit for a large amount from a supplier, as proof of his financial stability.
The going concern concept
Unless the opposite is known accounting always assumes that the business will continue to operate for an indefinitely long period of time. Only if the business was going to be sold or closed down would it be necessary to show how much the assets would fetch. In the accounting records normally this is assumed to be of no interest to the firm. This is, obviously connected with the cost concept, as if firms were not assumed to be going concerns the cost concept could not really be used, eg. if firms were always to be treated as though they were going to be sold immediately after the accounting records west drafted, then the saleable value of the assets would be more relevant than cost.
The business entity concept
The transactions recorded in a firm's books are the transactions that affect the firm. The only attempt to show how the transactions affect the owners of a business is limited to showing how their capital in the firm is affected. For instance, a proprietor puts $1000 more cash into the firm as capital. The books will then show that the firm has $1,000 more cash and that its capital has increased by $1,000. They do not show that he has $1,000 less cash in his private resources. The accounting records are therefore limited to the firm and do not extend to the personal resources of the proprietors.
The realisation concept
In accounting, profit is normally regarded as being earned at the time when the goods or services are passed to the customer and he incurs liability for them, i.e. this is the point at which the profit is treated as being realised. Note that it is not when the order is received, nor the contract signed, neither is it dependent on waiting until the customer pays for the goods or services. It can mean that profit is brought into account in one period, and it is found to have been incorrectly taken as such when the goods are returned in a later period because of some deficiency. Also the services can turn out to be subject to an allowance being given in a later period owing to poor performance. If the allowances or returns can be reasonably estimated an adjustment may be made to the calculated profit in the period when they passed to the customer.
ВАРИАНТЫ ПЕРЕВОДА НА РУССКИЙ ЯЗЫК:
Принципы и стандартные формы бухгалтерского учета
До настоящего момента речь в книге в основном шла о записях операций в бухгалтерских книгах.
Дальнейшее изложение посвящено классификации, обобщению и интерпретации этих записей. Но прежде чем перейти к этому, читателю было бы полезно познакомиться с принципами бухгалтерского учета и Стандартными Формами Бухгалтерского Учета (далее по тексту СФБУ).
Проделанная нами ранее работа была основана на различного рода предположениях. Мы намеренно не обсуждали их в подробностях, они намного легче для понимания после ознакомления с основами системы двойной записи. Эти предположения известны как "принципы" бухгалтерского учета.
Приведенный в предыдущей главе счет торговли, прибылей и убытков и балансовые отчеты были составлены в интересах владельца предприятия. Разумеется, и мы в дальнейшем рассмотрим такие случаи, предприятием часто владеют несколько человек, и такие бухгалтерские отчеты составляются для их общей пользы. В случае, когда владельцем предприятия является единоличный торговец, он также может использовать копии Итоговых счетов при получении заема в банке или у другого лица. Кроме того, копию можно предъявить как доказательство финансовой стабильности потенциальному покупателю предприятия или заинтересованному лицу при получении пролонгированного кредита на большую сумму.
Принцип работающего предприятия
В бухгалтерском учете всегда, за исключением случаев, когда наверняка известно обратное, делается допущение: считается, что предприятие будет работать на протяжении неопределенно длительного периода времени. Только при продаже или при закрытии предприятия возникает необходимость оценить, какую сумму можно выручить от реализации средств фирмы. В обычных условиях эти сведения считаются не представляющими интереса. Очевидно, это связано с принципом стоимости, ведь если бы предприятия не признавались работающими непрерывно, применение принципа стоимости было бы невозможным. Если бы к фирме относились так, как будто ее продадут сразу же по составлении бухгалтерской отчетности, то тогда более значимым была бы не стоимость, а продажная цена активов.
Принцип целостности предприятия
Операции, отраженные в книгах фирмы, оказывают влияние на саму фирму. Единственный способ показать, какое влияние оказывают операции на владельцев предприятия, сводится к отражению воздействия операций на капитал фирмы. Например, собственник вносит еще $1,000 в кассу фирмы в качестве капитала. В книгах будет отражено увеличение средств в кассе фирмы на $1,000. Тот факт, что у владельца стало на $1,000 меньше личных денег, не будет отражен в книгах. Таким образом, бухгалтерский учет ограничен рамками предприятия и не распространяется на личные средства его владельцев.
Принцип реализации
В бухгалтерском учете прибыль обычно считается полученной в момент, когда товары или услуги поступили к заказчику, и он принял на себя обязательства по ним, т.е. это момент, в который прибыль рассматривается как реализованная. Обратите внимание, что это – не получение заказа и не подписание договора, это не зависит также и от того, надо ли ждать, пока клиент оплатит товары или услуги. Это означает, что прибыль рассчитывается за один период и считается исчисленной ошибочно в тех случаях, когда товары возвращаются клиентами по причине имеющихся дефектов. Кроме того, оказываемые услуги также могут быть предметом внесения поправки в более поздний период из-за их низкого качества. Если предполагаемые поправки или возвраты товаров могут быть разумно рассчитаны, то в рассчитанную прибыль можно внести поправку уже в период, когда товары или услуги реализуются заказчику.
Источник: Е.М. Коломейцева, М.Н. Макеева “Лексические проблемы перевода с английского языка на русский”
| 
